一、年终奖的计税（旧政）
根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）：
1、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。 上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
2、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴。
具体操作时，根据发放年终奖当月的应税工资是否高于个税起征点3500元，分为两种情况：
1、应税工资高于3500元时，年终奖个税公式：年终奖总额*税率-速算扣除数。税率、速算扣除数是按年终奖总额/12月来对应。
2、应税工资低于3500元时，年终奖个税公式：（年终奖总额-应税工资和起征点的差额）*税率-速算扣除数。税率、速算扣除数是按（年终奖总额-应税工资和起征点的差额）/12月来对应。
（图：摘自《中华人民共和国个人所得税法》的个税超额累进税率，适用于工资、薪金所得）
二、年终奖的计税（新政）
2018年12月27日，财政部、国家税务总局联合发出《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号，以下简称《通知》），其中明确：居民个人取得全年一次性奖金，符合国税发〔2005〕9号规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
《通知》也给予纳税人选择：居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
（图：适用年终奖单独计税）
（图：适用年度综合计税）
三、新旧政的对比
? 举例：某企业员工王先生，在2019年1月取得2018年年终奖30000元。
（按旧政）应缴纳个税为：30000元除以12个月，每月分摊2500元，在旧个税法税率表中，对应税率和速算扣除数分别为10%和105元，以此计算王先生年终奖应纳个税：30000×10%-105=2895元。
（按新政）王先生年终奖每月分摊2500元对应的税率和速算扣除数分别为3%和0，应纳个税为：30000×3%-0=900元。
对比：该例中，新政带来的个税优惠明显。
四、新政的两种计税方法对比（选择单独计税，以及选择年度综合计税）
举例：某企业员工王先生，在2019年1月取得2018年年终奖30000元，月度应税工资10000。
（选择单独计税）1260（选择年度综合计税）1680
对比：该例中，选择单独计税更实惠。但对于低收入群体则是选择年度综合计税更实惠。具体情况具体分析。
五、新政下的个税盲区（临界点）
在选择年终奖单独计税时，存在新政下的年终奖盲区（临界点）。在选择年度综合计税时，存在新政下的年度收入盲区（临界点）。两个盲区一致。
假设应税奖金36000，适用税率3%，速算扣除数0，年终奖个税1080。
那么当应税奖金为36001时，适用税率10%，速算扣除数210，年终奖个税3498.1。
当应税奖金落在区间（36000，38566.67），实发奖金都低于36000元的“实发奖金数”，该区间被称为“盲区”。这样的盲区总共有6个：
（36000元，38566.67元）
（144000元，160500元）
（300000元，318333.33元）
（420000元，447500元）
（660000元，706538.46元）
（960000元，1120000元）
六、盲区避税实操
要避开盲区通常有3种方案：
1、人为避开盲区。即应发奖金在盲区内的，将应发奖金控制在区间的左端，如36000、144000、300000、420000、660000、960000。多出的额度可直接分配给别人，或让别人代收和转账。（最快拿到年终奖）
2、把应发奖金拆成2部分，一部分按年终奖正常计税，另一部分并入当月工资合并计税。
3、把应发奖金拆成多部分，一部分按年终奖正常计税，其余并入当年其他月份工资合并计税。（个税总额最低，时间成本最高）
七、信息系统帮助员工自助避税
年终奖虽然复杂，但如果企业有强大的信息系统，或者购买相关服务，可尝试将上述避税实操的不同方案在信息系统中实现员工自由选择，好处是：
达到好的避税效果
给企业带来一定的现金流
提高员工薪酬满意度
?
这就是体现HR的价值，不是吗？
月收入3500,年终奖30000在2019年怎么交税，能否实现汇算清缴，综合计算
《个人所得税法》修改正式生效日期是2019年1月1日，2018年12月31日之前仍然适用2011年《个人所得税法》，即2018年12月31日之前（包括当日）对于个人所得税采取按“月”征收的方式，
深圳个税计算器2018-2019，在线工资个人所得税计算器，支持税后工资反推税前工资及个税，附有详细的工资个税计算方法以及计算过程，使用最新深圳个税税率表2018-2019，深圳2018-2019年最好用的个税计算器，在线计算免费下载。
说明：计算器中“五险一金”，是指个人缴纳的部分，如果没有缴纳“五险一金”可以不填写。“起征点”，国内人员是3500元，外籍人士为4800元。
深圳个人所得税计算公式
应纳税所得额 = 税前工资收入金额 － 五险一金(个人缴纳部分) － 起征点(3500元)
应纳税额 = 应纳税所得额 x 税率 － 速算扣除数
提示：自2011年开始至今，内地人员个税起征点为3500元，外籍人士（包括港、澳、台），个税起征点应设为4800元。
深圳个人所得税计算实例
深圳某公司员工张华熹，2019年8月份工资收入5480元，8月份“五险一金”个人缴纳部分金额为595元，张华熹属于国内人员，深圳个税起征点为3500元，计算此员工张华熹应缴纳的个人所得税金额。
税前工资 5,480.00元，五险一金 595.00元，起征点 3,500.00元。
应纳税所得额 = 税前工资 －五险一金 － 起征点
= 5,480.00 －595.00 － 3,500.00
= 1,385.00
应纳税所得额 1,385.00，参照工资个税税率表2018-2019，得到税率 3%，速算扣除数 0.00
2022年以后都采用 并入综合所得 方式计税了
计算方法也不同：
单独计算：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
并入综合所得：应纳税额＝（全年收入+年终奖-五险一金-专项扣除-6W）×适用税率－速算扣除数
可以参考下这个小工具，看看多了多少
本文来自作者[书生悦喜]投稿，不代表米乐号立场，如若转载，请注明出处：https://wak.milekids.com/ds/2609.html
评论列表（4条）
我是米乐号的签约作者“书生悦喜”！
希望本篇文章《年终奖怎么缴个人所得税？》能对你有所帮助！
本站[米乐号]内容主要涵盖：生活百科,小常识,生活小窍门,知识分享
本文概览：一、年终奖的计税（旧政） 根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）： 1、全年一次性奖金是指行政机关、企...